L'impôt à la source pour les frontaliers en Suisse

Si vous travaillez en Suisse en tant que frontalier, votre employeur prélève chaque mois un impôt directement sur votre salaire. C'est l'impôt à la source. Ce guide vous explique comment il fonctionne, quels barèmes s'appliquent et comment le faire corriger si nécessaire.

Qu'est-ce que l'impôt à la source ?

L'impôt à la source (IS) est un mode de perception de l'impôt où l'employeur retient directement l'impôt sur le salaire du travailleur. Il concerne principalement les travailleurs étrangers sans permis d'établissement (permis C), y compris les frontaliers titulaires d'un permis G.

Le montant prélevé dépend du barème appliqué (A, B, C ou H), du canton de travail et du revenu brut mensuel.

Les barèmes : A, B, C et H

Chaque barème correspond à une situation familiale :

• Barème A : célibataire, divorcé(e), veuf(ve) sans enfant à charge
• Barème B : marié(e), un seul conjoint qui travaille en Suisse
• Barème C : marié(e), les deux conjoints travaillent en Suisse
• Barème H : famille monoparentale (célibataire, divorcé(e), veuf(ve) avec enfant à charge)

Le chiffre après la lettre indique le nombre d'enfants. Par exemple, B2 signifie "marié, un conjoint actif, 2 enfants".

Comment est calculé le prélèvement mensuel ?

L'employeur applique un taux progressif au revenu brut mensuel. Ce taux inclut l'impôt cantonal (ICC), l'impôt fédéral (IFD) et souvent l'impôt communal. Il est lu dans un barème de perception publié chaque année par le canton.

Par exemple, à Genève pour un célibataire sans enfant (A0) gagnant 6'000 CHF brut/mois en 2025, le taux de perception est d'environ 12.5 %, soit environ 750 CHF d'impôt.

Différences entre cantons

Chaque canton fixe ses propres barèmes et taux. Les différences peuvent être significatives :

• Genève (GE) : le plus détaillé, avec option DRIS et TOU. Quasi-résident possible.
• Vaud (VD) : barèmes distincts, coefficient communal par commune de travail.
• Fribourg, Neuchâtel, Valais, Jura, Berne : chacun ses barèmes, souvent avec coefficient communal.

Peut-on corriger l'impôt à la source ?

Oui, il existe deux mécanismes de correction :

• La DRIS (Demande de Rectification de l'Impôt à la Source) : corrige le barème, les charges familiales ou la double activité. Accessible à tous les contribuables à la source.
• La TOU (Taxation Ordinaire Ultérieure) : déclare vos revenus comme un résident avec toutes les déductions possibles (3e pilier, LAMAL, frais effectifs). Accessible sous conditions (quasi-résident à Genève, revenu > 120'000 CHF).

Articles connexes

• Le statut quasi-résident à Genève
• DRIS vs TOU : quelle rectification choisir ?