Impôt à la source dans le canton de Berne : guide complet pour les frontaliers

Le canton de Berne (BE) est le deuxième plus grand canton de Suisse et un important employeur de travailleurs frontaliers, notamment dans la région de Bienne, du Jura bernois et de l'agglomération bernoise. Si vous travaillez à Berne, Bienne, Thoune, Moutier ou dans une autre commune du canton, votre employeur retient chaque mois l'impôt directement sur votre salaire. Ce guide vous explique le fonctionnement de l'impôt à la source à Berne, les barèmes applicables en 2026 et les démarches pour corriger ou optimiser votre imposition.

Le système d'imposition bernois

L'impôt à la source (IS) est prélevé mensuellement par l'employeur sur le salaire brut du travailleur. Il remplace la taxation ordinaire pour les personnes sans permis d'établissement (permis C), ce qui inclut la grande majorité des frontaliers titulaires d'un permis G.

À Berne, le prélèvement repose sur un mécanisme de double barème × quotité (Art. 42 de la LI BE). Concrètement, l'impôt se calcule en quatre étapes :

• Impôt simple : calculé selon le barème progressif cantonal (Art. 42 al. 1 pour les couples mariés ou en partenariat, Art. 42 al. 2 pour les personnes seules).
• Impôt cantonal : impôt simple multiplié par la quotité cantonale, fixée à 2,975 pour 2025 et 2026 (confirmé sv.fin.be.ch).
• Impôt communal : impôt simple multiplié par la quotité communale, qui varie selon la commune de travail.
• Impôt paroissial : pour les contribuables affiliés à une confession reconnue (catholique ou réformée), un montant supplémentaire est prélevé au titre de l'impôt ecclésiastique (quotité paroissiale d'environ 0,18).

À ces composantes s'ajoute l'impôt fédéral direct (IFD), identique dans toute la Suisse.

Double barème pour les couples

Berne utilise un double barème : un barème spécifique pour les personnes mariées ou en partenariat enregistré (Art. 42 al. 1 LI BE), avec des tranches plus larges et un minimum exonéré plus élevé (25'000 CHF contre 15'000 CHF pour les personnes seules). Les taux marginaux sont également plus bas pour les couples : le taux maximum atteint 8,8 % pour les mariés contre 9,2 % pour les personnes seules.

Pour les frontaliers, le barème applicable dépend de la situation familiale : le barème B (un seul conjoint actif en Suisse) et le barème C (les deux conjoints travaillent en Suisse) utilisent tous deux le barème mariés, mais le barème C tient compte de l'imposition séparée de chaque conjoint.

Les barèmes et taux

Barèmes A, B, C et H

Quatre barèmes principaux s'appliquent selon la situation familiale :

• Barème A : célibataire, divorcé(e) ou veuf(ve) sans enfant à charge — barème personnes seules (Art. 42 al. 2), 14 tranches de 2 % à 9,2 %, minimum exonéré à 15'000 CHF.
• Barème B : marié(e) ou en partenariat, un seul conjoint actif en Suisse — barème mariés (Art. 42 al. 1), 14 tranches de 1,8 % à 8,8 %, minimum exonéré à 25'000 CHF.
• Barème C : marié(e), les deux conjoints travaillent en Suisse — barème mariés appliqué sur le revenu cumulé du ménage.
• Barème H : famille monoparentale, célibataire ou divorcé(e) avec enfant(s) à charge — taux intermédiaire tenant compte de la charge familiale.

Le chiffre accolé à la lettre indique le nombre d'enfants à charge. Ainsi, A2 désigne un célibataire avec deux enfants et B1un marié à un seul revenu avec un enfant.

Quotité cantonale 2026

La quotité cantonale bernoise est fixée à 2,975 pour 2025 et 2026. L'impôt cantonal correspond donc à 2,975 fois l'impôt simple calculé selon le barème progressif. Ce multiplicateur est l'un des plus élevés de Suisse, ce qui compense des taux de barème de base relativement modérés (maximum 9,2 %). Une baisse de la quotité cantonale est envisagée pour 2027.

IFD fédéral

L'impôt fédéral direct applique les mêmes tranches dans toute la Suisse. Pour 2026, les barèmes IFD sont identiques à ceux de 2025. L'IFD représente généralement une part mineure du prélèvement total — de l'ordre de 1 à 3 points de pourcentage selon le niveau de revenu.

Historique 2025–2026 sur SwissTaxBrain

SwissTaxBrain intègre les barèmes bernois pour 2025 et 2026. Cette couverture vous permet de vérifier les prélèvements effectués par votre employeur et d'identifier d'éventuelles erreurs de barème.

Les communes principales

L'impôt communal à Berne est déterminé par la quotité communale, qui multiplie l'impôt simple. Les quotités varient d'une commune à l'autre :

• Berne : capitale fédérale, quotité communale de 1,54 — la quotité de référence du canton. Principal employeur de frontaliers et de résidents.
• Bienne (Biel/Bienne) : ville bilingue français-allemand, quotité de 1,63. Important bassin industriel, notamment l'horlogerie et la microtechnique. Forte concentration de travailleurs frontaliers français.
• Thoune : quotité de 1,66. Ville garnison et centre économique de l'Oberland bernois.
• Moutier : quotité de 1,80. Ville industrielle du Jura bernois (microtechnique, décolletage), en attente de transfert vers le canton du Jura.
• Saint-Imier : quotité de 1,85. Ville horlogère historique du Jura bernois.
• Köniz : quotité de 1,54. Commune résidentielle de l'agglomération bernoise, même quotité que Berne.
• Ittigen : quotité de 1,36, parmi les plus basses du canton. Commune de l'agglomération bernoise.
• Interlaken : quotité de 1,77. Commune touristique de l'Oberland bernois.

La différence entre la commune la moins taxée (Ittigen, 1,36) et la plus taxée (Saint-Imier, 1,85) représente un écart de plus de 35 % sur l'impôt communal pour un même revenu.

DRIS et TOU dans le canton de Berne

Comme dans tous les cantons suisses, les frontaliers soumis à l'impôt à la source à Berne disposent de deux mécanismes de correction de leur imposition.

La DRIS (Demande de Rectification de l'Impôt à la Source)

La DRIS permet de corriger le montant prélevé lorsque le barème appliqué ne reflète pas fidèlement votre situation réelle. Les motifs courants de rectification incluent :

• Barème incorrect (ex. A au lieu de B après un mariage)
• Nombre d'enfants non pris en compte
• Revenus accessoires ou activité à temps partiel mal intégrés
• Déductions spécifiques non répercutées (frais de garde, rentes alimentaires)

À Berne, la DRIS doit être déposée auprès de l'Intendance des impôts du canton de Berne au plus tard le 31 mars de l'année N+1 suivant l'année fiscale concernée. Par exemple, pour corriger l'imposition 2025, le délai est fixé au 31 mars 2026. Au-delà de cette date, la rectification n'est plus possible et l'impôt prélevé devient définitif.

La TOU (Taxation Ordinaire Ultérieure)

La TOU soumet le contribuable à une déclaration d'impôt ordinaire, comme un résident suisse. Elle ouvre droit à toutes les déductions fiscales : cotisations au 3e pilier (pilier 3a), primes d'assurance maladie (LAMal), frais de formation, frais effectifs de transport et d'hébergement, etc.

À Berne, la TOU peut être demandée ou s'impose obligatoirement dans les cas suivants :

• Revenus annuels supérieurs à 120'000 CHF (seuil fédéral) — dans ce cas, la TOU est automatique et non optionnelle.
• Revenus complémentaires significatifs non soumis à la retenue à la source (revenus immobiliers, revenus de capitaux importants, etc.).
• Statut de quasi-résident : si plus de 90 % des revenus mondiaux du foyer proviennent de Suisse, le contribuable peut demander la TOU pour bénéficier des déductions ordinaires.

La demande de TOU doit également être formulée avant le 31 mars N+1. Il est conseillé de simuler les deux scénarios — imposition à la source et TOU — avant de décider, car la TOU n'est pas toujours avantageuse selon le profil fiscal du contribuable.

Démarches et délais

Voici les principales échéances à retenir pour les frontaliers imposés à la source dans le canton de Berne :

• Chaque mois : l'employeur prélève l'impôt à la source sur le salaire et le verse à l'Intendance des impôts du canton de Berne.
• Avant le 31 mars N+1 : dépôt de la DRIS ou de la demande de TOU pour l'année fiscale écoulée.
• Changement de situation familiale : tout changement (mariage, naissance, divorce) doit être signalé immédiatement à l'employeur pour ajuster le barème applicable.

Un canton bilingue français-allemand

Le canton de Berne est officiellement bilingue. La majeure partie du canton est germanophone, mais le Jura bernois (Moutier, Saint-Imier, Tramelan) et la ville de Bienne sont francophones ou bilingues. Les formulaires de l'Intendance des impôts sont disponibles en français et en allemand. Les frontaliers français travaillant dans la partie alémanique du canton peuvent obtenir leurs documents en français.

Les frontaliers concernés par le canton de Berne viennent principalement du département du Doubs (Pontarlier, Morteau, Maîche) et du Territoire de Belfort, en particulier pour les emplois dans la région de Bienne, Moutier et Saint-Imier.

Simulez votre impôt à la source dans le canton de Berne

Avant de contacter l'Intendance des impôts ou de déposer une DRIS, la meilleure approche est de simuler précisément votre situation. SwissTaxBrain intègre les barèmes officiels du canton de Berne pour 2025 et 2026 et vous permet de calculer en quelques secondes le montant d'impôt qui devrait être prélevé selon votre situation familiale, votre revenu mensuel et votre commune de travail.

Le simulateur couvre les barèmes A, B, C et H avec tous les niveaux de charges familiales, le double barème pour les couples et les variations de quotités communales. Vous pouvez également comparer votre imposition bernoise avec celle d'autres cantons pour évaluer l'impact fiscal d'un éventuel changement d'employeur.

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